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??曾被業(yè)界稱為恒大“御用”審計機構的普華永道，迎來處罰結果！

??9月13日，財政部、證監(jiān)會雙雙在官網(wǎng)公布了對普華永道的處罰決定。

??基于普華永道連續(xù)3年（2018年至2020年）在恒大地產(chǎn)財務審計項目中的違法違規(guī)行為，財政部對普華永道罰沒共計1.16億元；證監(jiān)會對普華永道罰沒共計3.25億元。普華永道合計被罰4.41億元。

??具體來看，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團有限公司審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項檢查。

??經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恒大地產(chǎn)財務報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鼍咛摷賹徲媹蟾妗?/p>

??主要包括6大違規(guī)違法問題：

??一是2018年至2020年對恒大地產(chǎn)收入相關的主要審計程序，設計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不實結論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認收入而不予指明。

??二是喪失獨立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財務報表，并在合并財務報表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。

??三是明知或應當知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對財務報表中的重大錯報不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。

??四是對恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認投資性房地產(chǎn)的重大會計差錯不予指明。

??五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實債”方式融資、合并財務報表范圍不準確導致的重大會計差錯。

??六是對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應收款及審計抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計程序執(zhí)行不到位，項目質(zhì)量控制失效等。

??針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，2024年9月，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關注冊會計師作出行政處罰決定。

??財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

??涉事注冊會計師同步被罰。財政部對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

??對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務匯報局對相關違法行為進行調(diào)查處理。

??財政部強調(diào)，下一步，將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

??同一時間，證監(jiān)會也公布了對普華永道的處罰信息。

??證監(jiān)會對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

??2024年5月，證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)財務造假、欺詐發(fā)行債券等違法行為作出行政處罰，認定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關5次公司債券發(fā)行構成欺詐發(fā)行。

??從處罰公告得知，2019年、2020年，恒大地產(chǎn)虛增收入合計5641億元，虛增利潤合計920億元。利用這些虛假記載的年報數(shù)據(jù)，恒大地產(chǎn)在2020年、2021年欺詐發(fā)行了5期債券，規(guī)模合計208億元。

??彼時，恒大地產(chǎn)被處以41.75億元罰款；許家印處以4700萬元罰款；夏海鈞處以1500萬元罰款；潘大榮、潘翰翎分別處以900萬元的罰款。同時，證監(jiān)會決定對許家印、夏海鈞采取終身證券市場禁入措施。

??普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構，證監(jiān)會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

??調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務造假。

??一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。

??二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

??三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。

??四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。

??五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。

??普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

??證監(jiān)會認為，普華永道上述行為，構成“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，依法責令改正，認定普華永道在上述期間的業(yè)務收入2774萬元均為違法業(yè)務收入，依法全部予以沒收。與此同時，按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，并對4次未收費債券發(fā)行審計服務按上限罰款2000萬元。

??由此，普華永道被證監(jiān)會合計罰沒3.25億元。

??證監(jiān)會表示，“在案件查處過程中，我會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在‘資格罰’上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務的行政處罰，暫停業(yè)務范圍涵蓋證券領域，我會不另行作出暫停從事證券服務業(yè)務的行政處罰。”

??另外，證監(jiān)會也強調(diào)，下一步，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。